Податки та зобов’язання ENI в Португалії: що потрібно знати до реєстрації ENI

ENI - Empresário em nome individual – досить популярна форма для початку бізнесу в Португалії. Особливо цікавить відкриття самозайнятості іноземців, які повʼязують своє майбутнє з Португалією. Більшість з них реєструються приватними підприємцями, щоб вести звичну діяльність і отримувати оплату вже як португальський економічний субʼєкт.  Дехто, однак, бачить в Португалії нові можливості і тому відкриває ЕНІ для провадження нової для себе, але перспективної діяльності. Певна частина іноземців реєструє ЕНІ з міграційною метою – щоб мати в подальшому підстави для отримання міграційної візи D2 в Португалії. 

Але, з якою б метою не реєструвався ЕНІ, важливим правилом є дотримання всіх вимог ведення діяльності, навіть щодо такої, відносно простої, форми бізнесу.  

Чи обовʼязково мати бухгалтера для ENI? 

Однією з переваг реєстрації ЕNI в Португалії, на відміну від реєстрації компанії в Португалії, є відсутність обовʼязку мати бухгалтера, що здається привабливим всім підприємцям  з невеликим оборотом. Однак, хибним є уявлення, що обліку для ЕNI не потрібно взагалі. Тому ми радимо перед реєстрацією ENI отримати бухгалтерську консультацію у досвідчених бухгалтерів компанії First Legal Portugal.     

Перш за все, обовʼязкове ведення бухгалтерського обліку (Contabilidade Organizada) передбачене для ЕNI з річним оборотом понад 200 тисяч.  

Крім того, є види діяльності, для яких також ведення організованого бухгалтерського обліку є обовʼязковим, незалежно від обсягу виручки. До таких відносяться діяльності, які потребують високого рівня контролю, зокрема адвокати, ревізори, аудитори, представники медичних професій та фармацевти, інженери, нотаріуси та інші.  

Також, підприємець свідомо може обрати Contabilidade Organizada під час реєстрації, якщо його бізнес передбачає значну частку витрат.  

Як ви вже зрозуміли, Contabilidade Organizada та спрощений режим відрізняються не лише вимогою щодо наявністю бухгалтера. Врешті решт, мати бухгалтера може навіть ЕNI на спрощеному режимі (це не означає автоматичний перехід на організований облік, але значно спрощує життя підприємця). Основна відмінність – що саме вважається базою оподаткування, тобто як саме рахують дохід, з якого мають платити податок на прибуток. 

Які податки та внески повинні сплачувати ENI? 

Як і будь-яка фізична особа, ENI сплачує податок на прибуток за прогресивною шкалою. Тобто, чим більший дохід, тим вищою може бути ставка податку. Тож, розмір податку до сплати прямо залежить від частини доходу, яка буде базою для оподаткування. 

Підприємці, які працюють на спрощеному режимі, не співвідносять доходи та витрати, однак до їх доходу застосовується коефіцієнт. Для розрахунку податку беруть певну частину доходу, до якого і застосовується прогресивна шкала податку на прибуток.  

Якщо підприємець надає послуги – то до розрахунку береться 75% його доходу (вважається, що 75% - це умовні витрати діяльності). 

Для ENI, які провадять діяльність в торгівлі, виробництві або громадському харчуванні – базою оподаткування вважається 15% від доходу, оскільки частка витрат в таких галузях очевидно вища.  

До отриманої бази можуть додаватися інші доходи підприємця, якщо він їх отримує (наприклад, зарплата, якщо він одночасно є і найманим співробітником якоїсь компанії, дохід від оренди тощо). І вже до загальної суми застосовується прогресивна шкала оподаткування. 

Ставки можуть змінюватися щороку, але в 2025 році вони складають:  

До 8 059,00   євро       13,00% 

8,059 – 12,160 євро    16,50% 

12,160 –17,233 євро   22,00% 

17,233 – 22,306 євро   25,00% 

22,306 – 28,400 євро   32,00% 

28,400 – 41,629 євро   35,50% 

41,629 – 44,987 євро   43,50% 

44,987 – 83,696 євро   45,00% 

Від 83,696 євро           48,00% 

Як видно, такий режим ведення обліку може бути невигідний підприємцям у сфері послуг, які мають досить велику частку витрат, або підприємцям з другої категорії, частка витрат яких значно перевищує 85% від доходу.  

В таких випадках, ENI може свідомо обрати організований бухгалтерський облік, навіть якщо параметри бізнесу не вимагають цього.  

Ще однією причиною обрати режим ведення обліку – це діяльність ENI, яка підпадає під вимоги Нормального режиму ПДВ (IVA). 

Підприємець може працювати в Режимі звільнення і не сплачувати ПДВ за умов, якщо: 

• Річний оборот не перевищує 15 000 євро; 
• Діяльність ENI не відноситься до переліку обовʼязкових для режиму IVA. 

В інших випадках застосовується Нормальний режим – режим, в якому передбачена сплата ПДВ. 

Якщо обороти перевищують 15 000 євро, то ENI переходить в Нормальний режим автоматично. 

Іноді підприємці обирають добровільно працювати в Нормальному режимі, якщо мають велику частку витрат з ПДВ, оскільки в такому випадку можна отримати відшкодування податку.  

Ставка ПДВ в Португалії – 23%. 

Ще один вид внесків, які є обовʼязковими для всіх ENI, незалежно від параметрів діяльності – внески до Соціального страхування.  

Оскільки новозареєстрований ENI має пільгу стосовно сплати внесків до соціального страхування, а саме, на найближчі 12 календарний місяців він звільняється від сплати, доцільно починати діяльність з 1 числа місяця.  

Інше виключення – від сплати внесків можуть бути звільнені ENI, які вже їх сплачують, наприклад, працюючи деінде як найманий співробітник.  

Ставка нарахувань внесків на соціальне страхування для більшості ENI складає 21,4% від доходу, при цьому, базою нарахування є 70% від фактичного доходу (а для деяких видів діяльності навіть 20%).  

Сплата внесків відбувається щомісячно, до 20 числа, причому оплата внесків в межах поточного кварталу відбувається на підставі доходу попереднього кварталу. Тобто, якщо протягом кварталу доходи підприємця знижуються, це вплине на розмір внесків лише в наступному кварталі.  

Якщо в певному кварталі доходів в підприємця не було, внески сплачуються навіть в такому випадку, хоча й в мінімальному розмірі (близько 20 євро). 

Які звіти є обовʼязковими для ENI? 

Що ж саме вимагається? Щомісячні, щоквартальні та річні звітності.  

1. Ficheiro SAF-T (або SAFT) - звіт про продажі. Подається щомісячно і включає всі рахунки -фактури. Є строго необхідним для підприємців на режимі нормального IVA. 
2. Декларація IVA. Якщо підприємець має оборот, що перевищує 650 тисяч євро на рік, то звіт подається щомісячно. Якщо підприємець має менший оборот, то звіт подається щоквартально. В декларації зазначаються всі продажі та надані послуги з нарахованим ПДВ, а також всі покупки та витрати, що містять ПДВ до відшкодування, а також де відбулися операції. Відповідно, визначається сума ПДВ до сплати або до відшкодування. 
3. Для підприємців, які мали операції з компаніями з інших країн ЄС, також є обовʼязковим ще один звіт – Declaração  Recapitulativa.  Для підприємців на спрощеній системі ПДВ: якщо річний обсяг операцій з компаніями з інших країн ЄС не перевищує 50 тис. євро – звіт подається щоквартально, в іншому випадку – щомісячно. Перехід на щомісячну подачу відбувається з моменту перевищення ліміту в 50 тис. євро. Для підприємців на загальній системі передбачена щомісячна подача звіту, якщо в звітному місяці були операції з компаніями з ЄС. Якщо підприємець не працює з контрагентами з інших країн ЄС, або за звітний період не було таких операцій – звіт не подається. Цей звіт не є підставою для розрахунку податку, він є лише інформативним.  
4. Декларація внесків до Соціального страхування (Segurança Social) – щоквартальний звіт.  
5. Щорічні звіти: 

• Informação Empresarial Simplificada (IES) – є обовʼязковим для підприємців, як ведуть орагніщований облік; 
• Декларація IRS – відповідно до декларації здійснюється розрахунок податку на дохід відповідно до режиму обліку. 

Чи можливо «взяти паузу», якщо ви ENI? 

Додаткова можливість, про яку також варто памʼятати – можливість призупинити діяльність ENI. Якщо з особистих або з інших причин підприємцю бажано призупинити діяльність – це можливо зробити на строк від 1 місяця до 24 місяців поспіль.  

За період, коли діяльність призупинена, не подаються декларації з IVA, та не нараховуються внески до Segurança Social, але одночасно і не відбувається нарахування пенсійного стажу.  

Призупинення діяльності не звільняє підприємця від сплати раніше нарахованих податків та погашення існуючих заборгованостей. 

Якщо діяльність не поновлюється протягом 2-х років, податкова може автоматично закрити ENI.   

Якщо з певних причин, підприємець вирішує не вести діяльність – закрити ENI відносно просто, однак процедура може бути дещо складнішою для підприємців, які працюють в нормальному режимі ПДВ та в режимі ведення обліку.  

Сподіваємося, наші поради допоможуть вам краще спланувати вашу бізнес-діяльність в Португалії, ухвалите зважене рішення щодо відкриття або закриття ENI, або залучення бухгалтера для забезпечення правильної та своєчасної подачі звітності та сплати податків та внесків. Компанія First Legal Portugal надає бухгалтерські послуги в Португалії для бізнесу будь якого напрямку та розміру компанії.