Налоги и обязательства ENI в Португалии: что нужно знать до регистрации ENI

ENI - Empresário em nome individual – довольно популярная форма для начала бизнеса в Португалии. Особенно интересует открытие самозанятости иностранцев, которые связывают свое будущее с Португалией. Большинство из них регистрируются частными предпринимателями, чтобы вести привычную деятельность и получать оплату уже как португальский экономический субъект.  Некоторые, однако, видят в Португалии новые возможности и поэтому открывают ENI для ведения новой для себя, но перспективной деятельности. Определенная часть иностранцев регистрирует ENI с миграционной целью – чтобы иметь в дальнейшем основания для получения миграционной визы D2 в Португалии. 

Обязательно ли иметь бухгалтера для ENI? 

Но, с какой бы целью ни регистрировался ЕНИ, важным правилом является соблюдение всех требований ведения деятельности, даже в отношении такой, относительно простой, формы бизнеса.  

Одним из преимуществ регистрации ЕNI в Португалии, в отличие от регистрации компании в Португалии, является отсутствие обязанности иметь бухгалтера, что кажется привлекательным всем предпринимателям с небольшим оборотом. Однако, ошибочно полагать, что учет для ЕNI не нужен вообще. Поэтому мы советуем перед регистрацией ENI получить бухгалтерскую консультацию у опытных бухгалтеров компании First Legal Portugal.     

Прежде всего, обязательное ведение бухгалтерского учета (Contabilidade Organizada) предусмотрено для ЕNI с годовым оборотом более 200 тысяч.  

Кроме того, есть виды деятельности, для которых также ведение организованного бухгалтерского учета является обязательным, независимо от объема выручки. К таким относятся виды деятельности, требующие высокого уровня контроля, в частности адвокаты, ревизоры, аудиторы, представители медицинских профессий и фармацевты, инженеры, нотариусы и другие.  

Также, предприниматель сознательно может выбрать Contabilidade Organizada при регистрации, если его бизнес предполагает значительную долю расходов.  

Как вы уже поняли, Contabilidade Organizada и упрощенный режим отличаются не только требованием наличия бухгалтера. В конце концов, иметь бухгалтера может даже ЕNI на упрощенном режиме (это не означает автоматический переход на организованный учет, но значительно упрощает жизнь предпринимателя). Основное отличие – что именно считается базой налогообложения, то есть как именно считают доход, с которого должны платить налог на прибыль. 

Какие налоги и взносы должна уплачивать ENI? 

Как и любое физическое лицо, ENI платит налог на прибыль по прогрессивной шкале. То есть, чем больше доход, тем выше может быть ставка налога. Таким образом, размер налога к уплате напрямую зависит от части дохода, которая будет базой для налогообложения. 

Предприниматели, работающие по упрощенной системе, не соотносят доходы и расходы, однако к их доходу применяется коэффициент. Для расчета налога берут определенную часть дохода, к которой и применяется прогрессивная шкала налога на прибыль.  

Если предприниматель предоставляет услуги – то к расчету берется 75% его дохода (считается, что 75% – это условные расходы деятельности). 

Для ENI, которые осуществляют деятельность в торговле, производстве или общественном питании – базой налогообложения считается 15% от дохода, поскольку доля расходов в таких отраслях очевидно выше.  

К полученной базе могут добавляться другие доходы предпринимателя, если он их получает (например, зарплата, если он одновременно является и наемным сотрудником какой-либо компании, доход от аренды и т.д.). И уже к общей сумме применяется прогрессивная шкала налогообложения.  

Ставки могут меняться ежегодно, но в 2025 году они составляют:  

 

До 8 059,00   евро         13,00% 

8 059 – 12 160 евро       16,50% 

12 160 –17 233 евро      22,00% 

17 233 – 22 306 евро     25,00% 

22 306 – 28 400 евро     32,00% 

28,400 – 41,629 евро     35,50% 

41,629 – 44,987 евро     43,50% 

44,987 – 83,696 евро     45,00% 

От 83 696 евро -            48,00% 

 

Как видно, такой режим ведения учета может быть невыгоден предпринимателям в сфере услуг, которые имеют достаточно большую долю расходов, или предпринимателям из второй категории, доля расходов которых значительно превышает 85% от дохода.  

В таких случаях ENI может сознательно выбрать организованный бухгалтерский учет, даже если параметры бизнеса не требуют этого.  

Еще одной причиной выбрать режим ведения учета – это деятельность ENI, которая подпадает под требования Нормального режима НДС (IVA). 

Предприниматель может работать в режиме освобождения и не платить НДС при условии, что: 

• Годовой оборот не превышает 15 000 евро; 
• Деятельность ENI не относится к перечню обязательных для режима IVA. 
• В других случаях применяется Нормальный режим – режим, в котором предусмотрена уплата НДС. 
• Если обороты превышают 15 000 евро, то ENI переходит в Нормальный режим автоматически. 

Иногда предприниматели добровольно выбирают работу в Нормальном режиме, если имеют большую долю расходов с НДС, поскольку в таком случае можно получить возмещение налога.  

Ставка НДС в Португалии – 23%. 

Еще один вид взносов, которые являются обязательными для всех ENI, независимо от параметров деятельности – взносы в Социальное страхование.  

Поскольку новозарегистрированный ENI имеет льготу по уплате взносов в социальное страхование, а именно, на ближайшие 12 календарных месяцев он освобождается от уплаты, целесообразно начинать деятельность с 1 числа месяца.  

Другое исключение – от уплаты взносов могут быть освобождены ENI, которые уже их уплачивают, например, работая где-либо в качестве наемного сотрудника.  

Ставка начислений взносов на социальное страхование для большинства ENI составляет 21,4% от дохода, при этом базой начисления является 70% от фактического дохода (а для некоторых видов деятельности даже 20%).  

Уплата взносов происходит ежемесячно, до 20 числа, причем оплата взносов в пределах текущего квартала происходит на основании дохода предыдущего квартала. То есть, если в течение квартала доходы предпринимателя снижаются, это повлияет на размер взносов только в следующем квартале.  

Если в определенном квартале доходов у предпринимателя не было, взносы уплачиваются даже в таком случае, хотя и в минимальном размере (около 20 евро). 

Какие отчеты являются обязательными для ENI? 

Кроме уплаты налогов и сборов, каждый предприниматель также обязан регулярно подавать отчеты.  

Что именно требуется? Ежемесячные, ежеквартальные и годовые отчеты.  

1. Ficheiro SAF-T (или SAFT) — отчет о продажах. Подается ежемесячно и включает все счета-фактуры. Является строго необходимым для предпринимателей на режиме нормального IVA.
2. Декларация IVA. Если предприниматель имеет оборот, превышающий 650 тысяч евро в год, то отчет подается ежемесячно. Если предприниматель имеет меньший оборот, то отчет подается ежеквартально. В декларации указываются все продажи и предоставленные услуги с начисленным      НДС, а также все покупки и расходы, содержащие НДС к возмещению, а также где   произошли операции. Соответственно, определяется сумма НДС к уплате или к возмещению.
3. Для предпринимателей, которые имели операции с компаниями из других стран ЕС, также обязателен еще один отчет – Declaração Recapitulativa. Для предпринимателей на упрощенной системе НДС: если годовой объем операций с компаниями из других стран ЕС не превышает 50 тыс. евро – отчет подается ежеквартально, в противном случае – ежемесячно. Переход на ежемесячную подачу происходит с момента превышения лимита в 50 тыс. евро. Для предпринимателей на общей системе предусмотрена ежемесячная подача отчета, если в отчетном месяце были операции с компаниями из ЕС. Если предприниматель не работает с контрагентами из других стран ЕС, или за отчетный период не было таких операций – отчет не подается. Этот отчет не является основанием для расчета налога, он носит исключительно информационный характер.
4. Декларация взносов в систему социального страхования (Segurança Social) – ежеквартальный отчет.
5. Ежегодные отчеты: 

• Informação Empresarial Simplificada (IES) – является обязательным для предпринимателей, ведущих организованный учет; 
• Декларация IRS – в соответствии с декларацией осуществляется расчет налога на доход в соответствии с режимом учета. 

Можно ли «взять паузу», если вы ENI? 

Дополнительная возможность, о которой также стоит помнить – возможность приостановить деятельность ENI. Если по личным или другим причинам предпринимателю желательно приостановить деятельность – это можно сделать на срок от 1 месяца до 24 месяцев подряд.  

За период, когда деятельность приостановлена, не подаются декларации по IVA и не начисляются взносы в Segurança Social, но одновременно и не происходит начисление пенсионного стажа.  

Приостановление деятельности не освобождает предпринимателя от уплаты ранее начисленных налогов и погашения существующих задолженностей. 

Если деятельность не возобновляется в течение 2-х лет, налоговая может автоматически закрыть ENI.   

Если по определенным причинам предприниматель решает не вести деятельность – закрыть ENI относительно просто, однако процедура может быть несколько сложнее для предпринимателей, работающих в нормальном режиме НДС и в режиме ведения учета.  

Надеемся, наши советы помогут вам лучше спланировать вашу бизнес-деятельность в Португалии, принять взвешенное решение об открытии или закрытии ENI, или привлечении бухгалтера для обеспечения правильной и своевременной подачи отчетности и уплаты налогов и взносов. Компания First Legal Portugal предоставляет бухгалтерские услуги в Португалии для бизнеса любого направления и размера компании.