Impostos e obrigações do ENI em Portugal: o que é preciso saber antes de registar o ENI

A ENI - Empresário em nome individual - é uma forma bastante popular para iniciar um negócio em Portugal. É especialmente interessante para estrangeiros que ligam o seu futuro a Portugal e pretendem iniciar uma atividade por conta própria. A maioria deles regista-se como empresários em nome individual para exercer a sua atividade habitual e receber pagamentos já como entidade económica portuguesa.  Alguns, no entanto, vêem em Portugal novas oportunidades e, por isso, registam-se como ENI para exercer uma atividade nova para si, mas promissora. Uma parte dos estrangeiros regista-se como ENI com fins migratórios - para ter, no futuro, motivos para obter um visto de migração D2 em Portugal. 

Mas, independentemente do objetivo do registo do ENI, é importante cumprir todos os requisitos para o exercício da atividade, mesmo que se trate de uma forma de negócio relativamente simples.  

É obrigatório ter um contabilista para a ENI? 

Uma das vantagens do registo do ENI em Portugal, ao contrário do registo de uma empresa em Portugal, é a ausência da obrigação de ter um contabilista, o que parece atraente para todos os empresários com um volume de negócios reduzido. No entanto, é errado pensar que não é necessário qualquer tipo de contabilidade para o ENI. Por isso, recomendamos que, antes de registar o ENI, obtenha aconselhamento contabilístico junto de contabilistas experientes da empresa First Legal Portugal.     

Em primeiro lugar, a contabilidade organizada é obrigatória para ENI com um volume de negócios anual superior a 200 mil.  

Além disso, existem tipos de atividades para as quais a contabilidade organizada também é obrigatória, independentemente do volume de receitas. Estas incluem atividades que exigem um elevado nível de controlo, nomeadamente advogados, revisores, auditores, profissionais de saúde e farmacêuticos, engenheiros, notários e outros.  

Além disso, o empresário pode optar conscientemente pela Contabilidade Organizada durante o registo, se o seu negócio envolver uma parte significativa de despesas.  

Como já percebeu, a Contabilidade Organizada e o regime simplificado diferem não só na exigência da presença de um contabilista. Afinal, até mesmo um ENI no regime simplificado pode ter um contabilista (isso não significa uma transição automática para a contabilidade organizada, mas simplifica significativamente a vida do empresário). A principal diferença é o que é considerado base tributária, ou seja, como é calculado o rendimento sobre o qual deve ser pago o imposto sobre o rendimento. 

Que impostos e contribuições deve pagar o ENI? 

Tal como qualquer pessoa singular, o ENI paga imposto sobre o rendimento de acordo com uma tabela progressiva. Ou seja, quanto maior for o rendimento, maior poderá ser a taxa de imposto. Assim, o montante do imposto a pagar depende diretamente da parte do rendimento que servirá de base para a tributação. 

Os empresários que trabalham em regime simplificado não correlacionam receitas e despesas, mas um coeficiente é aplicado à sua receita. Para calcular o imposto, é considerada uma determinada parte da receita, à qual é aplicada a tabela progressiva do imposto sobre o rendimento.  

Se o empresário presta serviços, então 75% do seu rendimento é utilizado para o cálculo (considera-se que 75% são despesas condicionais da atividade). 

Para os ENI que exercem atividades no comércio, produção ou restauração, a base tributável é considerada 15% da receita, uma vez que a proporção das despesas nesses setores é evidentemente mais elevada.  

Outros rendimentos do empresário podem ser adicionados à base obtida, se ele os receber (por exemplo, salário, se ele for simultaneamente funcionário de alguma empresa, rendimentos de aluguer, etc.). E já ao montante total é aplicada uma escala progressiva de tributação. 

As taxas podem mudar anualmente, mas em 2025 elas são:  

Até 8 059,00 euros          13,00% 

8.059 – 12.160 euros       16,50% 

12 160 –17 233 euros      22,00% 

17 233 – 22 306 euros     25,00% 

22 306 – 28 400 euros     32,00% 

28,400 – 41,629 euros     35,50% 

41,629 – 44,987 euros     43,50% 

44,987 – 83,696 euros     45,00% 

A partir de 83.696 euros  48,00% 

Como se pode ver, este regime de contabilidade pode ser desvantajoso para os empresários do setor de serviços, que têm uma percentagem bastante elevada de despesas, ou para os empresários da segunda categoria, cuja percentagem de despesas excede significativamente 85% do rendimento.  

Nesses casos, a ENI pode optar conscientemente pela contabilidade organizada, mesmo que os parâmetros do negócio não o exijam.  

Outra razão para escolher o regime de contabilidade é a atividade da ENI, que está sujeita aos requisitos do regime normal de IVA. 

O empresário pode trabalhar no Regime de Isenção e não pagar IVA, desde que: 

• O volume de negócios anual não exceder 15 000 euros; 
• As atividades da ENI não se enquadrem na lista obrigatória para o regime IVA. 

Nos outros casos, aplica-se o regime normal, no qual está prevista a cobrança do IVA. 

Se o volume de negócios exceder 15 000 euros, a ENI passa automaticamente para o regime normal. 

Por vezes, os empresários optam voluntariamente por trabalhar no regime normal, se tiverem uma grande percentagem de despesas com IVA, uma vez que, nesse caso, podem obter o reembolso do imposto.  

A taxa de IVA em Portugal é de 23%. 

Outro tipo de contribuição obrigatória para todos os ENI, independentemente dos parâmetros da atividade, são as contribuições para a Segurança Social.  

Uma vez que o ENI recém-registado tem uma isenção no pagamento das contribuições para a segurança social, ou seja, está isento do pagamento durante os próximos 12 meses civis, é aconselhável iniciar a atividade a partir do dia 1 do mês.  

Outra exceção: os ENI que já pagam contribuições, por exemplo, trabalhando noutro local como funcionários contratados, podem ser isentos do pagamento de contribuições.  

A taxa de contribuições para a segurança social para a maioria dos ENI é de 21,4% do rendimento, sendo que a base de cálculo é 70% do rendimento real (e para alguns tipos de atividade, até 20%).  

O pagamento das contribuições é feito mensalmente, até o dia 20, e o pagamento das contribuições dentro do trimestre atual é feito com base na renda do trimestre anterior. Ou seja, se durante o trimestre a renda do empresário diminuir, isso afetará o valor das contribuições apenas no trimestre seguinte.  

Se, num determinado trimestre, o empresário não tiver tido rendimentos, as contribuições são pagas mesmo nesse caso, embora num montante mínimo (cerca de 20 euros). 

Que relatórios são obrigatórios para o ENI? 

Além do pagamento de impostos e taxas, cada empresário também é obrigado a apresentar relatórios regularmente.  

O que é exigido? Relatórios mensais, trimestrais e anuais.  

1. Ficheiro SAF-T (ou SAFT) - relatório de vendas. É apresentado mensalmente e inclui todas as faturas. É estritamente necessário para empresários no regime normal de IVA.
2. Declaração de IVA. Se o empresário tiver um volume de negócios superior a 650 mil euros por ano, o relatório é apresentado mensalmente. Se o empresário tiver um volume de negócios inferior, o relatório é apresentado trimestralmente. A declaração indica todas as vendas e serviços prestados com IVA cobrado, bem como todas as compras e despesas que incluem IVA a reembolsar, e também onde as operações ocorreram. Assim, é determinado o montante de IVA a pagar ou a reembolsar.
3. Para os empresários que realizaram operações com empresas de outros países da UE, é obrigatório apresentar ainda outro relatório – a Declaração Recapitulativa. Para empresários no sistema simplificado de IVA: se o volume anual de transações com empresas de outros países da UE não exceder 50 mil euros, o relatório é apresentado trimestralmente; caso contrário, mensalmente. A transição para a apresentação mensal ocorre a partir do momento em que o limite de 50 mil euros é excedido. Para os empresários no sistema geral, está prevista a apresentação mensal do relatório, se no mês de referência tiverem ocorrido operações com empresas da UE. Se o empresário não trabalha com contrapartes de outros países da UE ou se não houve tais transações no período de referência, o relatório não é apresentado. Este relatório não serve de base para o cálculo do imposto, é apenas informativo.
4. Declaração de contribuições para a Segurança Social – relatório trimestral.
5. Relatórios anuais: 

• Informação Empresarial Simplificada (IES) – é obrigatória para empresários que mantêm contabilidade organizada; 
• Declaração IRS – de acordo com a declaração, é calculado o imposto sobre o rendimento de acordo com o regime de contabilidade. 

É possível «fazer uma pausa» se for ENI? 

Outra possibilidade a ter em conta é a possibilidade de suspender a atividade do ENI. Se, por motivos pessoais ou outros, for conveniente para o empresário suspender a atividade, isso é possível por um período de 1 a 24 meses consecutivos.  

Durante o período em que a atividade está suspensa, não são apresentadas declarações de IVA e não são cobradas contribuições para a Segurança Social, mas, ao mesmo tempo, não há acumulação de tempo de serviço para efeitos de pensão.  

A suspensão da atividade não isenta o empresário do pagamento de impostos anteriormente calculados e do pagamento de dívidas existentes. 

Se a atividade não for retomada no prazo de 2 anos, a administração fiscal pode encerrar automaticamente o ENI.   

Se, por determinadas razões, o empresário decidir não exercer a atividade, é relativamente simples encerrar o ENI, mas o procedimento pode ser um pouco mais complexo para os empresários que trabalham em regime normal de IVA e em regime de contabilidade.  

Esperamos que os nossos conselhos o ajudem a planear melhor a sua atividade empresarial em Portugal, a tomar uma decisão ponderada sobre a abertura ou encerramento do ENI, ou a contratar um contabilista para garantir a apresentação correta e atempada de relatórios e o pagamento de impostos e contribuições. A First Legal Portugal presta serviços de contabilidade em Portugal para empresas de qualquer área e dimensão.