Impuestos y obligaciones del ENI en Portugal: lo que hay que saber antes de registrarse en el ENI

ENI - Empresário em nome individual - es una forma bastante popular de iniciar un negocio en Portugal. Es especialmente interesante para los extranjeros que vinculan su futuro a Portugal y desean trabajar por cuenta propia. La mayoría de ellos se registran como empresarios privados para poder realizar sus actividades habituales y recibir pagos como sujetos económicos portugueses.  Sin embargo, algunos ven en Portugal nuevas oportunidades y, por lo tanto, se registran como ENI para llevar a cabo una actividad nueva para ellos, pero prometedora. Una parte de los extranjeros se registran como ENI con fines migratorios, para tener en el futuro motivos para obtener un visado de migración D2 en Portugal. 

Pero, independientemente del motivo por el que se registre el ENI, es importante cumplir con todos los requisitos para llevar a cabo la actividad, incluso en el caso de una forma de negocio relativamente sencilla.  

¿Es obligatorio tener un contable para el ENI? 

Una de las ventajas de registrar un ENI en Portugal, a diferencia de registrar una empresa en Portugal, es que no es obligatorio tener un contable, lo que resulta atractivo para todos los empresarios con un volumen de negocios reducido. Sin embargo, es erróneo pensar que la contabilidad para el ENI no es necesaria en absoluto. Por lo tanto, le recomendamos que, antes de registrar un ENI, solicite asesoramiento contable a los contables experimentados de First Legal Portugal.     

En primer lugar, la contabilidad obligatoria (Contabilidade Organizada) está prevista para las ENI con un volumen de negocios anual superior a 200 000 euros.  

Además, hay tipos de actividades para las que también es obligatorio llevar una contabilidad organizada, independientemente del volumen de ingresos. Entre ellas se encuentran las actividades que requieren un alto nivel de control, en particular los abogados, revisores, auditores, representantes de profesiones médicas y farmacéuticos, ingenieros, notarios y otros.  

Asimismo, el empresario puede optar conscientemente por la Contabilidade Organizada en el momento del registro si su negocio implica una parte significativa de gastos.  

Como ya habrás comprendido, la Contabilidade Organizada y el régimen simplificado no solo se diferencian en el requisito de contar con un contable. Al fin y al cabo, incluso un ENI en régimen simplificado puede tener un contable (esto no significa un cambio automático a la contabilidad organizada, pero simplifica considerablemente la vida del empresario). La principal diferencia es lo que se considera base imponible, es decir, cómo se calculan los ingresos sobre los que se debe pagar el impuesto sobre la renta. 

¿Qué impuestos y cotizaciones debe pagar el ENI? 

Al igual que cualquier persona física, el ENI paga el impuesto sobre la renta según una escala progresiva. Es decir, cuanto mayores sean los ingresos, mayor será el tipo impositivo. Por lo tanto, el importe del impuesto a pagar depende directamente de la parte de los ingresos que servirá de base imponible. 

Los empresarios que trabajan en régimen simplificado no comparan los ingresos y los gastos, pero se aplica un coeficiente a sus ingresos. Para calcular el impuesto, se toma una parte determinada de los ingresos, a la que se aplica la escala progresiva del impuesto sobre la renta.  

Si el empresario presta servicios, se toma el 75 % de sus ingresos para el cálculo (se considera que el 75 % son gastos condicionales de la actividad). 

Para los ENI que operan en el comercio, la producción o la restauración, la base imponible se considera el 15 % de los ingresos, ya que la proporción de gastos en estos sectores es evidentemente mayor.  

A la base obtenida se pueden añadir otros ingresos del empresario, si los percibe (por ejemplo, el salario, si al mismo tiempo es empleado de alguna empresa, los ingresos por alquiler, etc.). Y a la suma total se le aplica una escala impositiva progresiva. 

Los tipos pueden variar cada año, pero en 2025 son los siguientes:  

Hasta 8 059,00   euros       13,00 % 

8 059 – 12 160 euros         16,50 % 

12 160 –17 233 euros        22,00 % 

17 233 – 22 306 euros       25,00 % 

22 306 – 28 400 euros       32,00 % 

28 400 – 41 629 euros       35,50 % 

41,629 – 44,987 euros       43,50 % 

44 987 – 83 696 euros       45,00 % 

A partir de 83 696 euros    48,00 % 

Como se puede ver, este régimen contable puede resultar desfavorable para los empresarios del sector servicios, que tienen una proporción bastante elevada de gastos, o para los empresarios de la segunda categoría, cuya proporción de gastos supera considerablemente el 85 % de los ingresos.  

En tales casos, la ENI puede optar deliberadamente por la contabilidad organizada, incluso si los parámetros del negocio no lo requieren.  

Otra razón para elegir el régimen contable es la actividad de ENI, que está sujeta a los requisitos del régimen normal del IVA. 

El empresario puede trabajar en el régimen de exención y no pagar el IVA si: 

• El volumen de negocios anual no supere los 15 000 euros; 
• Las actividades de la ENI no figuran en la lista de actividades sujetas al régimen del IVA. 

En los demás casos se aplica el régimen normal, en el que se prevé el pago del IVA. 

Si el volumen de negocios supera los 15 000 euros, el ENI pasa automáticamente al régimen normal. 

A veces, los empresarios optan voluntariamente por trabajar en el régimen normal si tienen una gran proporción de gastos con IVA, ya que en ese caso pueden obtener la devolución del impuesto.  

El tipo del IVA en Portugal es del 23 %. 

Otro tipo de cotizaciones obligatorias para todas las ENI, independientemente de los parámetros de su actividad, son las cotizaciones a la Seguridad Social.  

Dado que los ENI recién registrados tienen una exención en el pago de las cotizaciones a la Seguridad Social, concretamente, están exentos de pagarlas durante los próximos 12 meses naturales, es aconsejable comenzar la actividad el día 1 del mes.  

Otra excepción: pueden quedar exentos del pago de las cotizaciones los ENI que ya las pagan, por ejemplo, trabajando en otro lugar como empleados por cuenta ajena.  

La tasa de cotización a la seguridad social para la mayoría de los ENI es del 21,4 % de los ingresos, siendo la base de cálculo el 70 % de los ingresos reales (y para algunos tipos de actividad, incluso el 20 %).  

El pago de las cotizaciones se realiza mensualmente, antes del día 20, y el pago de las cotizaciones dentro del trimestre en curso se basa en los ingresos del trimestre anterior. Es decir, si durante el trimestre los ingresos del empresario disminuyen, esto solo afectará al importe de las cotizaciones del trimestre siguiente.  

Si en un trimestre determinado el empresario no ha tenido ingresos, las cotizaciones se pagan incluso en ese caso, aunque sea en su importe mínimo (alrededor de 20 euros). 

¿Qué informes son obligatorios para el ENI? 

 Además de pagar impuestos y tasas, cada empresario también está obligado a presentar informes periódicamente.  

¿Qué se exige exactamente? Informes mensuales, trimestrales y anuales.  

1. Ficheiro SAF-T (o SAFT): informe de ventas. Se presenta mensualmente e incluye todas las facturas. Es estrictamente necesario para los empresarios en régimen de IVA normal.
2. Declaración del IVA. Si el empresario tiene una facturación superior a 650 000 euros al año, el informe se presenta mensualmente. Si el empresario tiene un volumen de negocios inferior, el informe se presenta trimestralmente. En la declaración se indican todas las ventas y servicios prestados con el IVA aplicado, así como todas las compras y gastos que contienen el IVA a devolver, y dónde se realizaron las operaciones. En consecuencia, se determina el importe del IVA a pagar o a devolver.
3. Para los empresarios que hayan realizado operaciones con empresas de otros países de la UE, también es obligatorio presentar otro informe: la Declaração Recapitulativa. Para los empresarios que se acogen al régimen simplificado del IVA: si el volumen anual de operaciones con empresas de otros países de la UE no supera los 50 000 euros, el informe se presenta trimestralmente; en caso contrario, mensualmente. El cambio a la presentación mensual se produce a partir del momento en que se supera el límite de 50 000 euros. Para los empresarios que se acogen al régimen general, se prevé la presentación mensual del informe si en el mes de referencia se han realizado operaciones con empresas de la UE. Si el empresario no trabaja con contrapartes de otros países de la UE o no ha habido tales operaciones durante el período de referencia, no se presenta el informe. Este informe no sirve de base para el cálculo del impuesto, sino que es meramente informativo.
4. Declaración de cotizaciones a la Seguridad Social (Segurança Social): informe trimestral.
5. Informes anuales: 

• Informação Empresarial Simplificada (IES): obligatoria para los empresarios que llevan una contabilidad organizada. 
• Declaración del IRS: de acuerdo con la declaración, se calcula el impuesto sobre la renta de acuerdo con el régimen contable. 

¿Es posible «tomarse un descanso» si se es ENI? 

Otra posibilidad que también conviene tener en cuenta es la posibilidad de suspender la actividad del ENI. Si por motivos personales o de otro tipo el empresario desea suspender su actividad, puede hacerlo por un período de entre 1 y 24 meses consecutivos.  

Durante el período en que se suspende la actividad, no se presentan declaraciones de IVA y no se calculan las cotizaciones a la Seguridad Social, pero al mismo tiempo tampoco se acumula antigüedad para la jubilación.  

La suspensión de la actividad no exime al empresario del pago de los impuestos previamente devengados ni de la liquidación de las deudas existentes. 

Si la actividad no se reanuda en un plazo de 2 años, la administración tributaria puede cerrar automáticamente el ENI.   

Si, por determinadas razones, el empresario decide no ejercer su actividad, cerrar el ENI es relativamente sencillo, pero el procedimiento puede ser algo más complicado para los empresarios que trabajan en régimen normal de IVA y en régimen de contabilidad.  

Esperamos que nuestros consejos le ayuden a planificar mejor su actividad empresarial en Portugal, a tomar una decisión meditada sobre la apertura o el cierre del ENI, o a contratar a un contable para garantizar la presentación correcta y puntual de los informes y el pago de los impuestos y las cotizaciones. First Legal Portugal ofrece servicios de contabilidad en Portugal para empresas de cualquier sector y tamaño.